Ley Tributaria: Tratado Fiscal entre Canada y Mexico

Tratado Fiscal entre Canadá y México

A partir del 17 de Julio de 1992, está en vigor un tratado bilateral sobre el impuesto sobre la renta entre Canadá y México. Como en el caso del Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México, el Tratado Fiscal entre Canadá y México tiene el propósito de evitar el doble gravamen, promover la reducción del impuesto sobre la renta aplicado a los residentes extranjeros, y el intercambio de información entre las autoridades gubernamentales para evitar los fraudes fiscales.

El Tratado Fiscal entre Canadá y México es virtualmente idéntico al existente entre Estados Unidos y México, excepto por las siguientes diferencias:

Dividendos

Mientras que el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México reduce los impuestos estadounidenses sobre los dividendos a una tasa del 5% o 10% (ver arriba), la tasa establecida entre Canadá y México será del 10% o el 15%.

Intereses

Canadá y México acordaron que la tasa fiscal máxima sobre los intereses de ingresos percibidos por empresas o individuos que no son residentes será del 15%. En el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México, las tasas fiscales son de 4.9%, 10% y 15% dependiendo del tipo de préstamo.

Sin embargo, conforme a la Disposición de la Nación más Favorecida del Tratado Fiscal entre Canadá y México, si cualquiera de los dos países incluye una tasa fiscal menor sobre los intereses en un tratado fiscal con otro país, esa misma tasa se aplicará al Tratado fiscal entre Canadá y México, pero bajo ninguna circunstancia esa tasa podrá ser menor al 10%. Como consecuencia, cuando se ratifique el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México, se aplicarán las mismas tasas sobre los intereses entre Canadá y México, excepto que 10% será la tasa más baja--versus 4.9% (ver Tratado Fiscal entre Canadá y México, Protocolo).

Regalías

La tasa fiscal más alta en el Tratado Fiscal entre Canadá y México en cuanto a las regalías obtenidas por residentes extranjeros es de 15%. El Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México aplicará una tasa máxima del 10%. Sin embargo, el Protocolo descrito en el párrafo anterior también se aplicará a estas regalías, reduciendo, por lo tanto, la tasa al 10% cuando se ratifique el Tratado fiscal entre Estados Unidos y México.

Solución de Disputas

El "Procedimiento de Acuerdo Mutuo" del Tratado Fiscal entre Canadá y México es idéntico al de Estados Unidos y México, excepto que en el de Canadá México no contempla el aspecto del arbitraje.

Otras Disposiciones

Además de las diferencias mencionadas anteriormente, el Tratado Fiscal entre Estados Unidos y México contiene una serie de disposiciones que no están incluidas en el de Canadá y México, como por ejemplo, las reglas referentes al gravamen de subsidiarias, pensiones por divorcio y pensiones alimenticias para los hijos, y las organizaciones que están exentas del pago de impuestos.

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